Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения ИП осуществляется добровольно.
Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, 15 человек.
Применение предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ):
- Налога на доходы физических лиц
- Налога на имущество физических лиц
- НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате.
ИП не запрещено совмещать несколько режимов налогообложения.
Для получения патента необходимо не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление.
ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА
Налоговая база — денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.
Налоговая ставка 6%
Законами субъектов РФ на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для ИП, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул — по 2020 г.
Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.50 НК РФ):
- в период 2015 — 2016 гг. — до 0%;
- в период 2017 — 2021 гг. — до 4%.
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
Размер налога = Налоговая база * 6% (срок действия патента = 12 месяцев)
Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х 6
Порядок оплаты
— в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
УТРАТА ПРАВА НА ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТА
- если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей
При применении одновременно патентной систему налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам.
- если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек
- если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки
Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ).
