Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
Виды имущества, которые не подлежат амортизации, указаны в пункте 2 статьи 256 НК РФ.
Согласно письму Минфина РФ от 20 декабря 2017 г. №03-03-06/2/85189, амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями статьи 258 НК РФ и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации (пункт 1 статьи 258 НК РФ).
В пункте 3 статьи 256 НК РФ указан перечень оснований, по которому основные средства могут быть исключены из состава амортизируемого имущества в целях главы 25 НК РФ. Исключение основных средств из состава амортизируемого имущества по иным основаниям НК РФ не предусмотрено.
