Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ внес изменения в порядок налогообложения дохода физических лиц, полученного как проценты со вклада, размещенного на территории Российской Федерации.Изменения вступают в силу с 01 января 2021г. и относятся только к процентам по вкладам полученным начиная с данного периода.
Любому вкладчику, будто гражданин России или нерезидент, придется заплатить налог на доход по ставке 13%.
Расчет налога по вкладу к уплате будет рассчитываться н алоговым органом самостоятельно по итогам отчетного периода (год) на основе полученных данных из кредитных организаций (банков) о всех выплаченных процентах по итогам года до 1 февраля следующего за отчетным, то есть впервые банки будут направлять сведения до 01 февраля 2022г.
В расчет налоговые органы будут брать все полученные проценты по вкладам в каждом банке, то есть доход будут суммировать и сравнивать с нормативным показателем:
1 млн. рублей (минимальная база суммированного вклада) * ключевую ставку ЦБ РФ (за 2021 — на 01.01.2021):
- если сумма % по вкладам равна или меньше — нет обязанности к уплате налога на вклад;
- если сумма % по вкладам выше — то на СУММУ ПРЕВЫШЕНИЯ нормативного показателя будет начислен к уплате налог на вклад в размере 13%.
Исключение:
— налоговая не будет учитывать доход от процентов по вкладам (остаткам по счетам) в рублях в банках на территории РФ, ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых;
— по счетам эскроу (банк (эскроу-агент) открывает специальный счет эскроу для учета и блокирования денежных средств, полученных им от владельца счета (депонента) в целях их передачи другому лицу (бенефициару) при возникновении оснований, предусмотренных договором счета эскроу).
Валютные вклады. Если проценты номинированы в иностранной валюте, то их нужно будет пересчитать в рубли по официальному курсу на дату фактического получения дохода.
Примеры:
1 млн. * 6% (ключевая ставка на 09.04.2020) = 60000 рублей
1 ситуация.
Вклад 700 000 (срок 1 год, под 7%, ежемесячная капитализация ко вкладу, выплата в конце срока).
700 000 рублей — проценты по вкладу 50 499 рублей. Таким образом, сумма дохода меньше базовой. Обязанность по уплате НДФЛ отсутствует.
2 ситуация.
Вклад 700 000 (срок 1 год, под 7%, ежемесячная капитализация ко вкладу, выплата в конце срока).
Вклад 500 000 (срок 6 месяцев, под 5% в конце срока, без капитализации)
700 000 рублей — проценты по вкладу 50 499 рублей.
500 000 рублей — проценты по вкладу 12 397 рублей.
Общая сумма полученного дохода по вкладам — 62 896 рублей.
62 896 — 60 000 = 2 896 рублей.
2 896 * 13% (налог на проценты) = 376,48 рублей.
Таким образом, сумма дохода больше базовой. Необходимость по уплате НДФЛ есть. Расчетный налог 376 рублей 48 копеек.
3 ситуация.
Вклад 1 200 000 (срок 1 год, под 6.5%, ежемесячная капитализация ко вкладу, выплата в конце срока).
Вклад 1 200 000 (срок 1 год, под 7% в конце срока, без капитализации).
1 200 000 рублей — проценты по вкладу 80 366 рублей.
1 200 000 рублей — проценты по вкладу 84 000 рублей.
Общая сумма полученного дохода по вкладам — 164 366 рублей.
164 366 — 60 000 = 104 366 рублей.
104 366 * 13% (налог на проценты) = 13 567,58 рублей.
Таким образом, сумма дохода больше базовой. Необходимость по уплате НДФЛ есть. Расчетный налог 13 567 рублей 58 копеек.
ФНС рассчивывать налог по вкладам будет самостоятельно, уведомление с расчетом налога будет отправляться налогоплательщикам, аналогично, уведомлению по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физического лица. Оплатить налог на проценты за 2021г. необходимо не позднее 1 декабря 2022г.
актуально на 09.04.2020г.
