Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — это система налогообложения для отдельных видов предпринимательской деятельности, подробнее п.2 ст.346.26 НК РФ:
- розничная торговля;
- общественное питание;
- бытовые, ветеринарные услуги;
- услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
- распространение и (или) размещение рекламы;
- услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
- услуги по временному размещению и проживанию;
- услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
- услуги стоянок.
Условия использования:
Для юридических лиц — доля участия юр. лиц не более 25%, не относится к крупным налогоплательщикам, не является учреждением образования, здравоохранения и социального обеспечения в рамках осуществления услуг общественного питания.
Общее для юридических лиц и ИП — численность не более 100 сотрудников, деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом, не оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных или автогазозаправочных станций, режим введен на территории муниципального образования, в местном нормативном акте упомянут осуществляемый вид деятельности.
Заменяет налоги:
Для юридичеких лиц — налог на прибыль, налог на имущество, НДС.
Для ИП — НДФЛ, налог на имущество, НДС.
С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налогоплательщики вправе выбрать другой режим налогообложения с начала календарного года в соответствии со ст. 346.28 НК РФ.
Осуществляется раздельный учет показателей: по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД; в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения.
Обязательный учет показателей: по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов; по прочим налогам и сборам.
Обязанность соблюдения порядка ведение кассовых операций.
Обязанность ведения бухгалтерского учета юридических лиц, отсутствует у индивидуальных предпринимателей.
Порядок расчета:
ЕНВД = (Налоговая база* 15%) — Страховые Взносы = (Базовая доходность*Физический показатель *коэффициент-дефлятор (К1) * корректирующий коэффициент (К2)*15%) — Страховые взносы
Коэффициент К1 на 2015 год равен 1,798.
Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.
Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников — то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам — могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения.
Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом. Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).
Заявление о постановке на учет юр. лиц ЕНВД
Заявление о постановке на учет ИП ЕНВД
